TAX EXPENDITURES

Forse per subalternità culturale usiamo questo anglicismo per identificare tutte quelle agevolazioni, sussidi, aiuti, stimoli previsti dalle nostre leggi che si traducono, in deroga al sistema tributario vigente in imposte non riscosse. Queste agevolazioni sono generalmente previste in funzione di un risultato auspicabile, ovvero se tu contribuente fai queste azioni io stato prevedo a tuo favore una riduzione delle imposte da pagare; molto meglio di una riduzione incondizionata ma la verifica se l’obiettivo auspicato è raggiunto è del tutto carente.

 Ad esempio partendo dalla constatazione che la produttività del nostro sistema industriale cresce pochissimo se non per nulla, si è pensato che con i bonus per gli investimenti 4.0 che premiano l’acquisto di nuove tecnologie produttive materiali e non,  con l’obiettivo di aumentare la produttività del nostro sistema produttivo e quindi far scattare la golden rule di un aumento salariale pari all’incremento della produttività. Ebbene il controllo, se effettivamente l’acquisto di nuove tecnologie sia andato a beneficio della produttività e quindi dell’aumento dei salari, non viene per nulla effettuato, mentre l’agevolazione fiscale scatta in automatico al momento dell’acquisto della nuova tecnologia.

Inoltre occorre approfondire i beneficiari finali delle agevolazioni fiscali, infatti mentre le agevolazioni tipo quelle 4.0 agevolano direttamente il capitale, altre agevolazioni tipo quella del 110% o quella per le auto elettriche, hanno diversi livelli di analisi: in primis hanno uno scopo ecologico ambientale di abbattimento dei gas serra, in secundis dirigono il beneficio verso il consumatore finale ma in conclusione ampliano un mercato (edilizio e delle auto) beneficiando ancora una volta il capitale. Ma attenzione, serve un ulteriore approfondimento: nel caso del 110% l’allargamento enorme del mercato fa ampliare la domanda di prodotti edili ma non ne modifica la produttività, anzi si è assistito alla creazione di migliaia di imprese inattendibili fatte da ex imprenditori  individuali senza professionalità che hanno assunto mano d’opera non qualificata a tempo determinato pronta ad essere dismessa alla fine della commessa. Nel caso dell’industria automobilistica invece si assiste alla necessità di una riqualificazione professionale, dal  motore a scoppio a quello elettrico, che incide sulla riqualificazione professionale anche del lavoro dipendente.

Infine, da un punto di vista del bilancio dello stato, tutto ciò si sintetizza in uno sconto fiscale a favore delle imprese (rectius del capitale) a carico della fiscalità generale. E poiché la fiscalità generale basata su Irpef e Iva è quasi totalmente a carico del lavoro dipendente e dei pensionati, questi sconti fiscali diventano un regalo del mondo dei lavoratori in forza o in pensione al capitale. Poiché i benefici fiscali si traducono in maggiori utili distribuibili al capitale questi regali alle imprese si concretizzano infine in regalo al capitale. Se quegli aiuti, effettivamente benefici alle imprese, invece di essere erogati sotto forma di sconti fiscali fossero erogati come partecipazione societaria di un fondo centrale del mondo del lavoro, le imprese godrebbero del beneficio, tale beneficio non si tradurrebbe in maggiori dividendi per i capitalisti, il mondo del lavoro comincerebbe ad attuare, tramite la partecipazione, l’art. 46 della Costituzione. Cosa non indifferente se pensiamo ad un modo di produzione che va via via eliminando lavoro vivo e preordinando un sistema redistributivo in cui robotizzazione e I.A. sono della collettività o altrimenti si prospetta un neo-schiavismo. Tema affrontato dalla festa dell’economia di Trento.

Da osservare infine che la modalità di erogazione dei bonus sta sempre più tendendo verso la creazione di “crediti d’imposta” automatici, immediati e monetizzabili immediatamente deducendoli dagli F24 dovuti per il pagamento di imposte e contributi (naturalmente questi crediti d’imposta sono utili aziendali non imponibili), evitando forme come i super o iper ammortamenti che spalmano nel tempo l’effetto benefico.

Ma di che importi parliamo?

Traggo dall’”Audizione sugli strumenti di incentivazione fiscale con particolare riferimento ai crediti di imposta” edito dalla VI commissione Finanza e Tesoro del Senato della Repubblica, un interessante prospetto:

Descrizione	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022	2023
Numero agevolazioni statali	444	466	513	533	602	592	626
Minor gettito (mld)		47,8	54,6	61,7	62,4	68,1	83,2	82
Numero agevolazioni locali	166	170	197	180	184	129	114
Minor gettito (mld)		39,5	35,3	42,3	44,8	44,2	45,4	43,6
Totale numero agevolazioni	610	636	710	713	786	721	740	0
Total minor gettito (mld)		87,3	89,9	104	107,2	112,3	128,6	125,6
PIL tendenziale	1689	1737	1771	1794	1660	1782	1903	1990
% minor gettito su PIL		5,0%	5,1%	5,8%	6,5%	6,3%	6,8%	6,3%

Dal quale si rileva che i provvedimenti fiscali agevolativi sono aumentati dal 2016 al 2022 da 610 a 740 e il mancato gettito è aumentato dagli 87,3 miliardi di € nel 2017 ai 125.6 miliardi di € nel 2023.

Sono cifre notevoli, enormi, e di fronte al can-can sollevato per l’assistenzialismo del reddito di cittadinanza, val la pena esaminare quei provvedimenti che valgono dieci volte tanto quel provvedimento quasi cancellato dal governo Meloni.

Vediamo allora le 626 agevolazioni statali così come risultano dal RAPPORTO ANNUALE SULLE SPESE FISCALI 2022 (art. 21 c. 11-bis legge 31 dicembre 2009, n.196)

Tra le misure elencate estraiamo quelle che, per l’anno 2022, generano un mancato gettito superiore ai 100 milioni di €, classificandoli per missione e specificando il beneficiario, di seguito una sintesi mentre all’allegato A viene esposto un maggior dettaglio:

MISSIONE	Numero	Totale importi
	agevolazioni	> 100 mln
9: AGRICOLTURA POLITICHE AGROALIMENTARI E PESCA	31	1.992
10: ENERGIA E DIVERSIFICAZIONE DELLE FONTI ENERGETICHE	36	572
11: COMPETITIVITA’ E SVILUPPO DELLE IMPRESE	112	14.405
13: DIRITTO ALLA MOBILITA’ E SVILUPPO DEI SISTEMI DI TRASPORTO	9	0
16: COMMERCIO INTERNAZIONALE  DEL SISTEMA PRODUTTIVO	0	0
17: RICERCA E INNOVAZIONE	6	2.150
18: SVILUPPO SOSTENIBILE E TUTELA DEL TERRITORIO E DELL’AMBIENTE	12	0
19: CASA E ASSETTO URBANISTICO	55	33.991
20: TUTELA DELLA SALUTE	19	5.683
21: TUTELA  DEI BENI E ATTIVITA’ CULTURALI E PAESAGGISTICI	30	140
22 – 23: ISTRUZIONE SCOLASTICA, UNIVERSITARIA E POSTUNIVERSITARIA	17	971
24: DIRITTI SOCIALI, POLITICHE SOCIALI E FAMIGLIA	102	7.025
25: POLITICHE PREVIDENZIALI	10	3.175
26: POLITICHE PER IL LAVORO	55	6.744
27: IMMIGRAZIONE, ACCOGLIENZA E GARANZIA DEI DIRITTI	0	0
28: SVILUPPO E RIEQUILIBRIO TERRITORIALE	22	284
29: POLITICHE ECONOMICO-FINANZIARIE E DI BILANCIO	90	3.530
30: GIOVANI E SPORT	14	0
31: TURISMO	6	180
TOTALE	626	80.842

TOTALI PER BENEFICIARIO	MLN €
EDILIZIA  E POLITICHE PER LA CASA	31.593
PERSONE FISICHE	21.662
IMPRESE	15.881
LAVORATORI	4.090
BANCHE E ASSICURAZIONI	2.907
LAVORATORI AUTONOMI	2.717
SOGGETTI AGRICOLI	1.992
TOTALE	80.842

Notiamo quindi che al primo posto si trovano quelle facilitazioni (ad es. il bonus 110%) fatte ai consumatori finali ma che creano mercato per le imprese, generando maggior PIL, occupazione, benefici che, come abbiamo detto, cessano con la fine dei cantieri.

Seguono le persone fisiche per tre cause principali, non imponibilità assegno unico, esenzione pensioni di guerra e disabili e deducibilità spese mediche.

Seguono le imprese per i crediti di imposta 4.0, ricerca e sviluppo e energia. Tale importo è pari alla metà dell’IRES che annualmente le imprese pagano all’erario.

Ben distanti le tax expenditures per i lavoratori (rientri in patria, frontalieri, produttività), per banche e assicurazioni, lavoratori autonomi e agricoli.

Inutile sottolineare come questa materia sia un accumulo di articoli di legge diversissimi, non coordinati e spesso contradditori, sempre comunque frutto di iniziative politiche di parte tese a compiacere il potenziale elettore. Ne sia esempio la richiesta di Confindustria, appoggiata da Azione di Calenda, di erogare con modalità 4.0 tutti quei fondi del PNRR che lo stato non si dimostrasse capace di spendere.

Una forte richiesta di programmazione nasce spontanea dall’analisi di queste voci, programmazione che oltre ad orientare investimenti e consumi, persegua un obiettivo di eguaglianza sociale.

Allegato A

N.	MISSIONE 9: AGRICOLTURA POLITICHE AGROALIMENTARI E PESCA
	Tipo intervento	Mancato gettito	Beneficiari	n.agevol.
2	Regime speciale iva agricola	327	Soggetti agricoli
13	Impiego prodotti energetici in agricoltura	1.206	”                     “
20	Esenzuine registro cessione terreni coldiretti	221	”                     “
22	Esenzione irpef redditi agrari e dominicali	238	”                     “
	TOTALE MISSIONE	1.992		31
	MISSIONE 10: ENERGIA E DIVERSIFICAZIONE DELLE FONTI ENERGETICHE
44	Esenzione accisa elettrica famiglie	572	persone fisiche
	TOTALE MISSIONE	572		36
	MISSIONE 11: COMPETITIVITA’ E SVILUPPO DELLE IMPRESE
68	Imposta di registro	509	banche e assic.
74	Non imponibilità riserve indivisibili delle coop.	124	soc. coop.
75	Riduzione accise autotrasporto	1.157	imprese
90	Credito imposta imprese armatoriali	215	”          “
102	Non imponibilità riserve obbligatorie delle coop.	229	”          “
113	Imposta sostitutiva capital gain cessione impresa	320	”          “
124	Riduzione imponibile redditi rientri in Italia	674	lavoratori
130	Sussidio acquisto beni strumentali	819	imprese
132	Ulteriore sussidio acquisto beni strumentali	147	”          “
133	Sussidio acquisto beni strumentali mat e immat.	607	”          “
137	Agevolazione piani PIR	103	persone fisiche
143	Ulteriore sussidio acquisto beni strumentali	597	imprese
144	Ulteriore sussidio acquisto beni strumentali	708	”          “
145	Credito imposta 4.0	362	”          “
155	Credito imposta 4.0	1.332	”          “
161	Agevolazione piani PIR	133	persone fisiche
167	Rivalutazione cespiti	351	imprese
173	Esenzione imposte su utili OICR	307	”          “
174	Credito imposta 4.0	5.318	”          “
178	Agevolazione perdite concorsuali	393	”          “
	TOTALE MISSIONE	14.405		112
	MISSIONE 13: DIRITTO ALLA MOBILITA’ E SVILUPPO DEI SISTEMI DI TRASPORTO			9
	MISSIONE 16: COMMERCIO INTERNAZIONALE  DEL SISTEMA PRODUTTIVO
	TOTALE MISSIONE	0		0
	MISSIONE 17: RICERCA E INNOVAZIONE
191	Patent box	680	imprese
192	Spese ricerca e sviluppo	1.344	”          “
194	Nuovo patent box	126	”          “
	TOTALE MISSIONE	2.150		6
	MISSIONE 18: SVILUPPO SOSTENIBILE E TUTELA DEL TERRITORIO E DELL’AMBIENTE
	TOTALE MISSIONE	0		12
	MISSIONE 19: CASA E ASSETTO URBANISTICO
208	Registro finanziamenti lungo termine	2.398	banche e assic.
212	Registro trasferimento prima casa	2.422	edilizia e possid.
214	Irpef abitazione principale	3.436	”                      “
215	detrazione 19% interessi passivi mutui casa	955	”                      “
219	Detrazione prima casa giovani	361	”                      “
223	Riduzione imponibile canone inferiore	376	”                      “
225	Ipotecaria prima casa	409	”                      “
226	Catastale prima casa	982	”                      “
234	Detrazione riqualificazione energetica	4.712	”                      “
237	Cedolare secca	2.744	”                      “
240	Detrazione riqualificazione energetica	901	”                      “
242	Detrazione riqualificazione energetica	9.766	”                      “
243	Detrazioni antisismiche	1.763	”                      “
244	Detrazione grandi elettrodomestici	682	”                      “
251	Facciate esterne	2.084	”                      “
	TOTALE MISSIONE	33.991		55
	MISSIONE 20: TUTELA DELLA SALUTE
266	Spese mediche invalidi permanenti	343	persone fisiche
267	Contributi fondi integrativi	693	”                      “
268	Contributi assistenza medica specialistica	3.747	”                      “
273	iva ridotta coop e consorzi	582	”                      “
278	iva ridotta prestazioni Covid	318	”                      “
	TOTALE MISSIONE	5.683		19
	MISSIONE 21: TUTELA E VALORIZZAZIONE DEI BENI E ATTIVITA’ CULTURALI E PAESAGGISTICI
302	Nuove  sale cinematografiche	140	spettacolo
	TOTALE MISSIONE	140		30
	MISSIONE 22 – 23: ISTRUZIONE SCOLASTICA, UNIVERSITARIA E POSTUNIVERSITARIA
314	Detrazione spese scolastiche	613	persone fisiche
320	Esenzione borse di studio	358	”                      “
	TOTALE MISSIONE	971	”                      “	17
	MISSIONE 24: DIRITTI SOCIALI, POLITICHE SOCIALI E FAMIGLIA
332	ires ridotta onlus e simili	153	imprese
333	assegni per figli	311	persone fisiche
334	assegni familiari figli	515	”                      “
335	assegno unico niversale	5.360	”                      “
336	assegni per figli	252	”                      “
347	detrazione spese funebri	153	”                      “
349	assicurazione vita invalidità	281	”                      “
	TOTALE MISSIONE	7.025		102
	MISSIONE 25: POLITICHE PREVIDENZIALI
431	contributi colf	139	persone fisiche
433	rendite assicurazioni svizzere	563	”                      “
437	deduzione contributi pensioni UE	2.473	”                      “
	TOTALE MISSIONE	3.175		10
	MISSIONE 26: POLITICHE PER IL LAVORO
443	esenzione pensioni di guerra, ciechi etc	3.328	persone fisiche
444	lavoratore frontaliero	338	lavoratori
447	mense aziendali	642	”                      “
458	cessione beni minori	110	”                      “
470	agevolazioni bande cori etc	736	”                      “
472	imposta sostitutiva su TFR	466	”                      “
475	detrazioni su TFR	188	”                      “
478	imposta sostitutiva produttività	516	”                      “
486	specifiche condizioni redditi da lavoro	420	”                      “
	TOTALE MISSIONE	6.744		55
	MISSIONE 27: IMMIGRAZIONE, ACCOGLIENZA E GARANZIA DEI DIRITTI
	TOTALE MISSIONE	0		0
	MISSIONE 28: SVILUPPO E RIEQUILIBRIO TERRITORIALE
497	energia zone svantaggiate	139	persone fisiche
516	contributo imprese energia meridionale	145	imprese
	TOTALE MISSIONE	284		22
	MISSIONE 29: POLITICHE ECONOMICO-FINANZIARIE E DI BILANCIO  DELLA FINANZA PUBBLICA
547	regime settore editoriale	127	imprese
586	rideterminazione valore terreni e partecipazioni	686	persone fisiche
598	flat tax fino a 65.000€ di fatturato	2.717	autonomi
	TOTALE MISSIONE	3.530		90
	MISSIONE 30: GIOVANI E SPORT
	TOTALE MISSIONE	0		14
	MISSIONE 31: TURISMO
623	agriturismo	180	imprese
	TOTALE MISSIONE	180		6
		80.842		626