TAX EXPENDITURES
Forse per subalternità culturale usiamo questo anglicismo per identificare tutte quelle agevolazioni, sussidi, aiuti, stimoli previsti dalle nostre leggi che si traducono, in deroga al sistema tributario vigente in imposte non riscosse. Queste agevolazioni sono generalmente previste in funzione di un risultato auspicabile, ovvero se tu contribuente fai queste azioni io stato prevedo a tuo favore una riduzione delle imposte da pagare; molto meglio di una riduzione incondizionata ma la verifica se l’obiettivo auspicato è raggiunto è del tutto carente. Ad esempio partendo dalla constatazione che la produttività del nostro sistema industriale cresce pochissimo se non per nulla, si è pensato che con i bonus per gli investimenti 4.0 che premiano l’acquisto di nuove tecnologie produttive materiali e non, con l’obiettivo di aumentare la produttività del nostro sistema produttivo e quindi far scattare la golden rule di un aumento salariale pari all’incremento della produttività. Ebbene il controllo, se effettivamente l’acquisto di nuove tecnologie sia andato a beneficio della produttività e quindi dell’aumento dei salari, non viene per nulla effettuato, mentre l’agevolazione fiscale scatta in automatico al momento dell’acquisto della nuova tecnologia. Inoltre occorre approfondire i beneficiari finali delle agevolazioni fiscali, infatti mentre le agevolazioni tipo quelle 4.0 agevolano direttamente il capitale, altre agevolazioni tipo quella del 110% o quella per le auto elettriche, hanno diversi livelli di analisi: in primis hanno uno scopo ecologico ambientale di abbattimento dei gas serra, in secundis dirigono il beneficio verso il consumatore finale ma in conclusione ampliano un mercato (edilizio e delle auto) beneficiando ancora una volta il capitale. Ma attenzione, serve un ulteriore approfondimento: nel caso del 110% l’allargamento enorme del mercato fa ampliare la domanda di prodotti edili ma non ne modifica la produttività, anzi si è assistito alla creazione di migliaia di imprese inattendibili fatte da ex imprenditori individuali senza professionalità che hanno assunto mano d’opera non qualificata a tempo determinato pronta ad essere dismessa alla fine della commessa. Nel caso dell’industria automobilistica invece si assiste alla necessità di una riqualificazione professionale, dal motore a scoppio a quello elettrico, che incide sulla riqualificazione professionale anche del lavoro dipendente. Infine, da un punto di vista del bilancio dello stato, tutto ciò si sintetizza in uno sconto fiscale a favore delle imprese (rectius del capitale) a carico della fiscalità generale. E poiché la fiscalità generale basata su Irpef e Iva è quasi totalmente a carico del lavoro dipendente e dei pensionati, questi sconti fiscali diventano un regalo del mondo dei lavoratori in forza o in pensione al capitale. Poiché i benefici fiscali si traducono in maggiori utili distribuibili al capitale questi regali alle imprese si concretizzano infine in regalo al capitale. Se quegli aiuti, effettivamente benefici alle imprese, invece di essere erogati sotto forma di sconti fiscali fossero erogati come partecipazione societaria di un fondo centrale del mondo del lavoro, le imprese godrebbero del beneficio, tale beneficio non si tradurrebbe in maggiori dividendi per i capitalisti, il mondo del lavoro comincerebbe ad attuare, tramite la partecipazione, l’art. 46 della Costituzione. Cosa non indifferente se pensiamo ad un modo di produzione che va via via eliminando lavoro vivo e preordinando un sistema redistributivo in cui robotizzazione e I.A. sono della collettività o altrimenti si prospetta un neo-schiavismo. Tema affrontato dalla festa dell’economia di Trento. Da osservare infine che la modalità di erogazione dei bonus sta sempre più tendendo verso la creazione di “crediti d’imposta” automatici, immediati e monetizzabili immediatamente deducendoli dagli F24 dovuti per il pagamento di imposte e contributi (naturalmente questi crediti d’imposta sono utili aziendali non imponibili), evitando forme come i super o iper ammortamenti che spalmano nel tempo l’effetto benefico. Ma di che importi parliamo? Traggo dall’”Audizione sugli strumenti di incentivazione fiscale con particolare riferimento ai crediti di imposta” edito dalla VI commissione Finanza e Tesoro del Senato della Repubblica, un interessante prospetto: Descrizione 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Numero agevolazioni statali 444 466 513 533 602 592 626 Minor gettito (mld) 47,8 54,6 61,7 62,4 68,1 83,2 82 Numero agevolazioni locali 166 170 197 180 184 129 114 Minor gettito (mld) 39,5 35,3 42,3 44,8 44,2 45,4 43,6 Totale numero agevolazioni 610 636 710 713 786 721 740 0 Total minor gettito (mld) 87,3 89,9 104 107,2 112,3 128,6 125,6 PIL tendenziale 1689 1737 1771 1794 1660 1782 1903 1990 % minor gettito su PIL 5,0% 5,1% 5,8% 6,5% 6,3% 6,8% 6,3% Dal quale si rileva che i provvedimenti fiscali agevolativi sono aumentati dal 2016 al 2022 da 610 a 740 e il mancato gettito è aumentato dagli 87,3 miliardi di € nel 2017 ai 125.6 miliardi di € nel 2023. Sono cifre notevoli, enormi, e di fronte al can-can sollevato per l’assistenzialismo del reddito di cittadinanza, val la pena esaminare quei provvedimenti che valgono dieci volte tanto quel provvedimento quasi cancellato dal governo Meloni. Vediamo allora le 626 agevolazioni statali così come risultano dal RAPPORTO ANNUALE SULLE SPESE FISCALI 2022 (art. 21 c. 11-bis legge 31 dicembre 2009, n.196) Tra le misure elencate estraiamo quelle che, per l’anno 2022, generano un mancato gettito superiore ai 100 milioni di €, classificandoli per missione e specificando il beneficiario, di seguito una sintesi mentre all’allegato A viene esposto un maggior dettaglio: MISSIONE Numero Totale importi agevolazioni > 100 mln 9: AGRICOLTURA POLITICHE AGROALIMENTARI E PESCA 31 1.992 10: ENERGIA E DIVERSIFICAZIONE DELLE FONTI ENERGETICHE 36 572 11: COMPETITIVITA’ E SVILUPPO DELLE IMPRESE 112 14.405 13: DIRITTO ALLA MOBILITA’ E SVILUPPO DEI SISTEMI DI TRASPORTO 9 0 16: COMMERCIO INTERNAZIONALE DEL SISTEMA PRODUTTIVO 0 0 17: RICERCA E INNOVAZIONE 6 2.150 18: SVILUPPO SOSTENIBILE E TUTELA DEL TERRITORIO E DELL’AMBIENTE 12 0 19: CASA E ASSETTO URBANISTICO 55 33.991 20: TUTELA DELLA SALUTE 19 5.683 21: TUTELA DEI BENI E ATTIVITA’ CULTURALI E PAESAGGISTICI 30 140 22 – 23: ISTRUZIONE SCOLASTICA, UNIVERSITARIA E POSTUNIVERSITARIA 17 971 24: DIRITTI SOCIALI, POLITICHE SOCIALI E FAMIGLIA 102 7.025 …